Límite del 60% en notas de crédito y pago simultáneo del IVA: impacto en el flujo de caja empresarial

En un entorno macroeconómico donde opera una tarifa general de IVA del 15%, los administradores de empresas y departamentos contables deben navegar permanentemente por regulaciones fiscales cada vez más estrictas. Entre las disposiciones recientes emitidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) destacan la Resolución No. NAC-DGERCGC26-00000015 que regula el procedimiento para la utilización de notas de crédito desmaterializadas y la Resolución No. NAC-DGERCGC26-00000016 sobre la declaración y pago simultáneo de tributos. Conocer estas normativas a detalle es vital para blindar la liquidez corporativa.

Impacto de la Resolución del SRI sobre el uso de notas de crédito desmaterializadas

Las notas de crédito desmaterializadas se han utilizado tradicionalmente como un mecanismo para extinguir obligaciones tributarias derivadas de pagos en exceso o anticipos. Sin embargo, la normativa impulsada por el SRI mediante la Resolución No. NAC-DGERCGC26-00000015 ha modificado este escenario operativo:

• El tope máximo de compensación: Conforme a las disposiciones vigentes para determinados tributos y condiciones, los contribuyentes pueden utilizar hasta un 60% del valor de la obligación tributaria mediante notas de crédito.
• Obligación de pago mixto: El porcentaje restante debe cubrirse mediante los mecanismos de pago autorizados por el SRI, tales como transferencias bancarias, débito habilitado u otros medios electrónicos y financieros permitidos, evitando asumir que la extinción de la deuda pueda realizarse en su totalidad de forma automática mediante títulos valores.

La exigencia del pago simultáneo del IVA y su presión en la liquidez

Aunado al límite en la utilización de títulos valores, la exigencia administrativa de ejecutar la declaración y el pago del IVA de forma simultánea ha modificado los calendarios financieros de las organizaciones.

• Validez de las declaraciones: Conforme a la Resolución NAC-DGERCGC26-00000016, a partir del 1 de junio de 2026, la declaración del IVA se considerará como no presentada si no se realiza el pago total de forma simultánea, incluso cuando existan compensaciones parciales mediante notas de crédito.
• Riesgos por desfases temporales: No realizar el pago conjunto dentro del plazo establecido verificado según el noveno dígito del RUC y la obligación correspondiente puede dar lugar a inconsistencias tributarias y observaciones por parte del ente de control. Cabe señalar que esta normativa contempla excepciones específicas, tales como determinados contribuyentes registrados en el sistema de compensación fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas o ciertos exportadores y proveedores directos de exportadores.

Estrategias corporativas para proteger el flujo de caja ante las nuevas reglas fiscales

Para mitigar los efectos de estas restricciones normativas y mantener la salud financiera de la compañía, es indispensable implementar medidas proactivas dentro de la planificación administrativa:

• Proyección de liquidez condicionada: Dado que el porcentaje restante de las obligaciones tributarias debe cubrirse mediante medios monetarios habilitados, el presupuesto mensual debe reservar o presupuestar los fondos necesarios para cumplir con el fisco sin descuidar las obligaciones operativas.
• Revisión preventiva de saldos: Los equipos contables deben monitorear frecuentemente el estado de cuenta centralizado de títulos valores en el portal digital del SRI para conocer con exactitud la disponibilidad real de los saldos y coordinar anticipadamente las transferencias que cubrirán los pagos correspondientes.

En conclusión, para adaptarse con éxito a este marco regulatorio, las empresas deben revisar periódicamente sus saldos de títulos valores, planificar el componente monetario de sus obligaciones, verificar las excepciones aplicables y coordinar la declaración y el pago del IVA dentro del plazo correspondiente según el noveno dígito del RUC.

Desde el auge de las Sociedades por Acciones Simplificadas (S.A.S.) impulsado por la Ley Orgánica de Emprendimiento e Innovación en febrero de 2020, la gestión financiera y tributaria en Ecuador ha experimentado transformaciones sustanciales. En un entorno macroeconómico donde opera una tarifa general de IVA del 15%, los administradores de empresas y departamentos contables deben navegar permanentemente por regulaciones fiscales cada vez más estrictas. Entre las disposiciones recientes emitidas por el Servicio de Rentas Internas (SRI) destacan la Resolución No. NAC-DGERCGC26-00000015 que restringe el uso de títulos valores y los lineamientos sobre la declaración y pago simultáneo de tributos. Conocer estas normativas a detalle es vital para evitar el colapso de la liquidez corporativa.

Impacto de la Resolución del SRI sobre el Uso de Notas de Crédito al 60%

Las notas de crédito desmaterializadas se han utilizado tradicionalmente por las empresas como un mecanismo ágil para extinguir obligaciones tributarias derivadas de pagos en exceso o anticipos. Sin embargo, la normativa impulsada por el SRI modificó drásticamente este escenario operativo.

• El tope máximo de compensación: Conforme a las disposiciones vigentes, los contribuyentes solo pueden utilizar hasta un 60% del valor de cada declaración tributaria utilizando notas de crédito.
• Obligación de pago mixto: El 40% restante de cualquier impuesto, multa o interés debe cubrirse obligatoriamente mediante dinero en efectivo, transferencias bancarias o débito habilitado en los canales oficiales del portal institucional. Aunque una compañía disponga de saldos suficientes en su estado de cuenta centralizado de títulos valores, el sistema automatizado del SRI bloquea la extinción total de la deuda si no se efectúa el desembolso monetario correspondiente al porcentaje exigido.

La Exigencia del Pago Simultáneo del IVA y su Presión en la Liquidez

Aunado al límite en la utilización de títulos valores, la exigencia administrativa de ejecutar la declaración y el pago del IVA de forma simultánea ha modificado los calendarios financieros de las organizaciones en el país.

• Validez de las declaraciones: El SRI considera que una declaración de impuestos carece de validez jurídica plena si no se encuentra acompañada de su respectivo comprobante de pago ejecutado en el mismo acto operativo.
• Riesgos por desfases temporales: Anteriormente, algunas empresas presentaban sus formularios en función del noveno dígito del RUC y diferían el desembolso de fondos por breves días. Hoy en día, esta práctica genera automáticamente inconsistencias, bloqueo de certificados de cumplimiento tributario y sanciones automáticas por mora, obligando a los equipos contables a blindar el capital de trabajo operativo.

Estrategias Corporativas para Proteger el Flujo de Caja ante las Nuevas Reglas Fiscales

Para mitigar los efectos de estas restricciones normativas y mantener la salud financiera de una S.A.S. o cualquier empresa mercantil, es indispensable implementar medidas proactivas dentro de la planificación administrativa:

• Proyección de liquidez condicionada: Dado que el 40% de las obligaciones tributarias ya no puede cubrirse en su totalidad mediante notas de crédito ordinarias (a excepción de aquellas específicas emitidas por el Impuesto a la Salida de Divisas, que mantienen tratamientos diferenciados), el presupuesto mensual debe apartar de forma intangible los fondos líquidos necesarios para cumplir con el fisco sin descuidar las nóminas ni a proveedores.
• Auditoría preventiva de saldos en línea: Los contadores deben monitorear frecuentemente el estado de cuenta centralizado de títulos valores en el portal digital del SRI para conocer con exactitud la disponibilidad real de los saldos y coordinar anticipadamente las transferencias que cubrirán el porcentaje obligatorio en efectivo antes de que expiren los plazos según el noveno dígito del RUC.

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